INNOVACIÓN Y GERENCIA
Revista cientíca arbitrada
Universidad Dr. José Gregorio Hernández
Maracaibo - Venezuela
ISSN 3005-5172 Publicación semestral
Depósito Legal: ZU2023000012
La Revista Innovación y Gerenciaes una publicación semestral de laUniversidad Dr. José Gregorio Hernández
(UJGH), que surge con el propósito de convertirse en una importante referencia entre los órganos de difusión
universitarios que existen en la actualidad.Publicaartículos cientícos, ensayos, críticas de libros, sobre as-
pectos asociados con procesos de innovación. En los cuales se presentan conocimientos novedosos, nuevas
ideas y experiencias teórico-prácticas, que contribuyen con las diferentes disciplinas del conocimiento. Ade-
más,abarca temas relacionados con la gerencia, término con gran auge en los tiempos actuales, desde la pers-
pectiva de entender nuevos retos y formular estrategias orientadas a dar respuestas a los procesos de trans-
formación que experimenta la sociedad moderna. Las contribuciones cientícas difundidas en este medio,
serán el resultado de investigaciones teóricas o experimentales de carácter inédito y original.La revista está
dirigida a investigadores, catedráticos, profesionales, estudiantes y el público en general, interesados en am-
pliar sus conocimientos sobre temas de actualidad y relevancia en las áreas primordiales del desarrollo social.
EDITOR JEFE
Dra. Janeth Hernandez - ORCID: https://orcid.org/0000-0002-2274-687X
COEDITOR
Dra. Marisela Zabala - ORCID: https://orcid.org/0009-0000-8289-9133
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Dr. Deivi Fuentes Doria - ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0699-286X
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Dr. Angel Acevedo Duque - ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8774-3282
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Lcdo. Harvin Férnandez - ORCID: https://orcid.org/0009-0002-8733-7775
Vol XI. Nº2
Julio - Diciembre 2025
INNOVACIÓN Y GERENCIA
Revista cientíca arbitrada
Universidad Dr. José Gregorio Hernández
Maracaibo - Venezuela
Vol XI. Nº2
Julio - Diciembre 2025
ISSN 3005-5172 Publicación semestral
Depósito Legal: ZU2023000012
2025, Universidad Dr. José Gregorio Hernández.
Maracaibo, Venezuela
Concepto gráfico: Karla Velazquez y Daniel León Bracamonte
E-mail: Karlavelazquez0902@gmail.com
Diagramación y montaje: Daniel León Bracamonte
E-mail: Danielleonbracamonte2004@gmail.com
Innovación y Gerencia. Revista cientíca arbitrada
Vol XI. Nº2. Julio - Diciembre 2025, pp. XX - XX
UJGH ISSN: 3005-5172
Depósito legal: ZU2023000012
Evaluar la auditoria en el contexto de la
inteligencia Articial
Rafael Ricardo Espina Pion
Contador Público (2007) y Economista (2012), Especialista en tributación (2014) egresado
de la Universidad del Zulia. Magister en Administración de Empresas Universidad Rafael
Urdaneta. Candidato a Doctor en Contabilidad Universidad de Los Andes. Experiencia la-
boral en rmas contables como Ernst & Young y Accenture. Actualmente desempeñando
funciones en una rma americana Mighty Nonprots.
Correo Electrónico: rafaelespinap@gmail.com
ORCID: https://orcid.org/0009-0005-9278-1442
RESUMEN: Esta investigación se propuso evaluar la auditoría en el contexto de la in-
teligencia articial, sus aspectos más resaltantes y la adaptación profesional que está
teniendo lugar; su importancia en el mundo nanciero, especícamente en el ámbito
contable. En este sentido, se ha evidenciado que la auditoria es un proceso importante
desarrollado por los contadores públicos certicados para dar fe pública a la sociedad
sobre el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y las
normas contables aplicables al país de referencia; aspectos que han contribuido a la
transparencia, políticas anticorrupción, antilavado de dinero y ayudando a preservar
la rentabilidad y solvencia de las empresas. La investigación se desarrolló tomando un
enfoque descriptivo reexivo, por medio de una revisión documental considerando
los datos otorgados por la herramienta de Intuit QuickBooks, en donde se obtienen las
evidencias grácas proporcionadas en el documento relacionado con la inteligencia
articial y basados en los estudios de Jurafsky, Martin, (2023), Russell, S. et al; Norvig,
(2021), entre otros. Sin embargo, a pesar de dichos esfuerzos y del referente antes
mencionado, en el siglo pasado y presente acontecieron escándalos nancieros donde
empresas y rmas auditoras se han visto inmersas; razón que lleva a la necesidad de
estudiar métodos y tecnologías que permitan desarrollar aspectos de controles nan-
cieros y contables que ayuden a disminuir prácticas de corrupción. En este sentido,
concatenado con lo anterior, en estas carencias es donde la inteligencia articial tiene
un espacio amplio en el mundo profesional especícamente del contador público.
PALABRAS CLAVE: Auditoria, fraude, estados nancieros.
Introducción
La auditoría es una actividad en donde se entrelazan compo-
nentes como la revisión, el criterio, la pericia, la comprensión, es-
tableciendo un método claramente denido en busca de satisfacer
la demanda de la sociedad de mantener o mejorar la transparencia
de las compañías. En este sentido, se denota que es una actividad
claramente humana con un marcado enfoque de juicio profesional
independiente; sin embargo, con el auge de sistemas basados en
inteligencia articial, la labor del auditor puede verse impactada de
manera signicativa.
Descrito esto, el tema al que nos referimos en la investiga-
ción es evaluar cómo la auditoría se desarrolla en el marco de la
inteligencia articial. Es imprescindible entender los factores que
debe considerar el auditor al momento de abordar una auditoría;
sobresale más que todo en sistemas contables más utilizados en el
mundo desarrollado que ya emplean modelos de inteligencia arti-
cial para el reconocimiento, medición, clasicación y registro de
transacciones nancieras.
EVALUATE AUDITING IN THE CONTEXT OF ARTIFICIAL INTELLIGENCE
ABSTRACT: This research aimed to evaluate auditing in the context of articial intelligence,
its most salient aspects, and the professional adaptation taking place; its importance in
the nancial world, specically in the eld of accounting. In this regard, it has been shown
that auditing is a crucial process carried out by certied public accountants to provide
public assurance to society regarding compliance with generally accepted accounting prin-
ciples and the accounting standards applicable to the country in question; aspects that
have contributed to transparency, anti-corruption and anti-money laundering policies, and
have helped preserve the protability and solvency of companies. The research was con-
ducted using a descriptive-reective approach, through a documentary review considering
the data provided by the Intuit QuickBooks tool, where the graphical evidence provided in
the document related to articial intelligence was obtained, based on studies by Jurafsky,
Martin, (2023), Russell, S. et al; Norvig, (2021), among others. However, despite these efforts
and the aforementioned precedent, nancial scandals involving companies and auditing
rms have occurred in the last and present centuries. This underscores the need to study
methods and technologies that can develop nancial and accounting controls to help re-
duce corruption. In this context, and related to the above, articial intelligence has a sig-
nicant role to play in the professional world, particularly in the eld of public accounting.
KEYWORDS: Audit, fraud, nancial statements.
AVALIAR A AUDITORIA NO CONTEXTO DA INTELIGÊNCIA ARTIFICIAL
RESUMO: Esta pesquisa teve como objetivo avaliar a auditoria no contexto da inteligência
articial, seus aspectos mais relevantes e a adaptação prossional em curso; sua impor-
tância no mundo nanceiro, especicamente no campo da contabilidade. Nesse sentido,
demonstrou-se que a auditoria é um processo crucial realizado por contadores públicos
certicados para fornecer garantia pública à sociedade quanto ao cumprimento dos princí-
pios contábeis geralmente aceitos e das normas contábeis aplicáveis ao país em questão;
aspectos que contribuíram para a transparência, políticas anticorrupção e contra a lava-
gem de dinheiro, e ajudaram a preservar a rentabilidade e a solvência das empresas. A
pesquisa foi conduzida utilizando uma abordagem descritivo-reexiva, por meio de uma
revisão documental considerando os dados fornecidos pela ferramenta Intuit QuickBooks,
onde foram obtidas evidências grácas relacionadas à inteligência articial, com base em
estudos de Jurafsky, Martin (2023), Russell, S. et al.; Norvig (2021), entre outros. No entanto,
apesar desses esforços e do precedente mencionado, escândalos nanceiros envolvendo
empresas e rmas de auditoria ocorreram nos séculos passado e presente. Isso ressalta
a necessidade de estudar métodos e tecnologias que possam desenvolver controles -
nanceiros e contábeis para ajudar a reduzir a corrupção. Nesse contexto, e relacionado
ao exposto, a inteligência articial tem um papel signicativo a desempenhar no mundo
prossional, particularmente no campo da contabilidade pública.
PALAVRAS-CHAVE: Auditoria, fraude, demonstrações nanceiras.
ÉVALUER L’AUDIT DANS LE CONTEXTE DE L’INTELLIGENCE ARTIFICIELLE
RÉSUMÉ: Cette recherche visait à évaluer l’audit dans le contexte de l’intelligence articie-
lle, ses aspects les plus saillants et l’adaptation professionnelle en cours ; son importance
dans le monde nancier, en particulier dans le domaine de la comptabilité. À cet égard, il a
été démontré que l’audit est un processus crucial mené par des experts-comptables certi-
és an de fournir une assurance publique à la société concernant le respect des principes
comptables généralement admis et des normes comptables applicables au pays concerné ;
des aspects qui ont contribué à la transparence, aux politiques de lutte contre la corruption
et le blanchiment d’argent, et ont aidé à préserver la rentabilité et la solvabilité des entre-
prises. La recherche a été réalisée selon une approche descriptive-réexive, à travers une
revue documentaire prenant en compte les données fournies par l’outil Intuit QuickBooks,
où les preuves graphiques liées à l’intelligence articielle ont été obtenues, sur la base
des études de Jurafsky, Martin (2023), Russell, S. et al.; Norvig (2021), entre autres. Cepen-
dant, malgré ces efforts et le précédent mentionné, des scandales nanciers impliquant
des entreprises et des cabinets d’audit se sont produits aux siècles dernier et actuel. Cela
souligne la nécessité d’étudier des méthodes et des technologies capables de développer
des contrôles nanciers et comptables pour aider à réduire la corruption. Dans ce contexte,
et en lien avec ce qui précède, l’intelligence articielle a un rôle signicatif à jouer dans le
monde professionnel, notamment dans le domaine de la comptabilité publique.
MOTS-CLÉS: Audit, fraude, états nanciers.
Recibido: 22-04-2025. Aceptado: 16-08-2025 XX
Por ende, se procedió a dicha evaluación de la au-
ditoría en el marco histórico, su impacto en la sociedad
moderna y su imperiosa necesidad; considerada actividad
reguladora de las acciones humanas, en pro tanto de ac-
cionistas, como de empleados, acreedores e individuos in-
teresados en la gestión eciente de los recursos de la com-
pañía en referencia. Todo esto, en el contexto de cambios
introducidos por la inteligencia articial como epicentro
que está modicando la profesión de la contaduría públi-
ca para siempre, sugiriendo la necesidad de adaptabilidad
del profesional tanto contable como auditor.
Dicho lo anterior, la investigación se propone como
objetivo: Evaluar la auditoría en el marco de la inteligencia
articial; focalizada en el papel del auditor. Por ello se ob-
servó la evidencia documental, en lo referente al impacto
en las rmas de auditores, así como en las compañías ob-
jeto de auditoría y del auditor en sí como individuo.
La evaluación descrita ha sido fundamental, al cons-
tatarse que el auditor se encuentra en el primer plano
como profesional encargado de realizar las pruebas nece-
sarias y sucientes para dar una opinión sobre los estados
nancieros de una empresa, en un ambiente de constantes
actualizaciones y cambios empresariales introducidos por
las nuevas tecnologías propuestas por la IA.
Desde un punto de vista propositivo, con esta investi-
gación se pretende visualizar cómo el contador ha venido
adaptando su práctica profesional en el mundo; todo esto
a la par del desenvolvimiento de la inteligencia articial.
Esto, con la nalidad de ejecutar sus funciones de una for-
ma adecuada, en consideración y con detenimiento de los
sistemas empleados por la compañía que será objeto de
auditoría.
Así, se busca incentivar a la observación de estos
temas trascendentales, ya que involucran tanto un tema
fundamental para la sociedad, como es la anticorrupción,
antilavado de dinero, mejora de prácticas organizaciona-
les; y a su vez por medio de todo esto, sentar las bases
de una economía productiva y transparente de la mano
de la tecnología propuesta por la IA, lo cual sin dudas es
una herramienta potente que se sitúa como un elemento
transformador de sociedades enteras.
En resumen, la investigación propone efectuar una
revisión documental que evalúe el impacto de la IA en el
rol del auditor actualmente; aspecto a considerar en los
procesos contables de una organización y cómo el auditor
debe afrontarlos. ¿Qué elementos debe conocer este de
los aspectos que la componen, y las maneras operativas
de entender el propósito de estas tecnologías en la con-
tabilidad?
Explicado lo anterior, y para alcanzar los objetivos
planteados, se desarrolla la investigación en el marco de
relacionamiento de la IA con la profesión del auditor. Lo
anterior en una expresión especíca que se enfocó en eva-
luar sus propósitos, impacto, y a su vez cómo revisar cómo
este debe conservar el juicio profesional en el medio de
esta revolución tecnológica integradora de procesos.
Metodología
La investigación se desarrolló tomando un enfoque
descriptivo reexivo, por medio de una revisión docu-
mental durante el periodo del 10/06/2025 al 20/06/2025,
considerando los datos otorgados por la herramienta de
Intuit QuickBooks, en donde se obtienen las evidencias
grácas proporcionadas en el documento relacionado con
la inteligencia articial. Asimismo, se toman textos donde
se denen y proporcionan características, impacto y apli-
cación en el papel del auditor.
El instrumento de recolección de datos fue la locali-
zación de fuentes y el análisis del material. Para esto, se
emplearon como libros textuales y artículos publicados
sobre la inteligencia articial, así como el auditor y su
adaptación a estas tecnologías.
Denición y aspectos de la Inteligencia Articial
El origen de la IA se remonta a la década de 1940 con
la prueba conocida como el test de Turing, denominada así
por su creador Alan Turing. Este test evaluó si una máquina
pudiera emular el comportamiento de un ser humano, en
cuanto a mostrar un comportamiento inteligente y razona-
ble que no se diferencie del ser humano.
Posterior a este evento, se destacó un evento, el cual
fue un giro importante en la investigación, ya que diferen-
tes profesionales unieron sus esfuerzos para crear progra-
mas de computadoras que pudieran imitar el razonamien-
to humano. Esto previamente descrito fue conocido como
la conferencia de Dartmouth de acuerdo con Russell, S. J.,
& Norvig, P. (2021)
La IA fue evolucionando en la década de 1960-1970,
con el desarrollo de Eliza. Este era un dispositivo que ejer-
cía de terapeuta. En los años 80 se fue evolucionando ha-
cia la consolidación de sistemas expertos, los cuales usan
reglas y campos especícos para tomar decisiones. Así, lo
anterior, está muy relacionado con el desarrollo que se
dio a continuación del aprendizaje automático o machine
learning, en donde los ordenadores empiezan a compren-
der los comandos del pasado y a almacenar grandes can-
tidades de datos para su aprendizaje. Ahora en esta última
década, se encuentra en desarrollo la fase de aprendizaje
profundo usando redes neuronales y procesamiento y so-
lución de problemas cada vez más complejos.
Recibido: 22-04-2025. Aceptado: 16-08-2025
Innovación y Gerencia Vol XI. Nº2. 2025
Por ende, enmarcado en el planteamiento histórico
anterior, se puede denir a la IA como la habilidad de los
ordenadores para hacer actividades que normalmente re-
quieren inteligencia humana. Se puede decir que la IA es la
capacidad de las máquinas para usar algoritmos, aprender
de los datos y utilizar lo aprendido en la toma de decisio-
nes tal y como lo haría un ser humano según lo señalado
por Patteri Rouhiainen (2018)
La IA presenta varios componentes o divisiones fun-
damentales que básicamente se enmarcan en lo anterior,
es decir, en procesamiento, aprendizaje y toma de deci-
siones similares a la manera como lo hacemos los seres
humanos. Así dicho, las divisiones principales presentadas
por Mitchell, T. M. (1997), se pueden puntualizar de la si-
guiente manera:
• Aprendizaje Automático (Machine Learning): Es una
rama de la IA que se enfoca en el desarrollo de algo-
ritmos que permiten a las computadoras aprender y
mejorar automáticamente a partir de la experiencia en
la introducción de datos previos, sin ser programadas
explícitamente para cada tarea. La meta es que estos
sistemas analicen grandes conjuntos de datos para
identicar patrones y hacer predicciones o tomar de-
cisiones, optimizando su rendimiento con cada nuevo
dato procesado.
Es importante destacar que en este punto es donde
se hace el énfasis en la contabilidad y auditoría, al estarse
desarrollando cada vez más en el mundo sistemas conta-
bles que aprenden del pasado o histórico de transacciones
introducidos por el contador en sus funciones. Esto está
transformando totalmente la labor operativa del contador,
en donde se ha visto facilitada por conciliaciones que se
dan con conexión en tiempo real con los bancos, así como
el aprendizaje en transacciones nuevas similares al pasado.
Por otro lado, tenemos que, según Jurafsky, D., & Mar-
tin, J. H. (2023), el lenguaje forma parte de las metas u ob-
jetivos primordiales de la IA, en donde se intenta aprender
e imitar el lenguaje humano. Así, se dene:
• El Procesamiento del Lenguaje Natural (NLP) es la
rama de la IA que se encarga de la interacción entre
las computadoras y el lenguaje humano. Su objetivo
es que las máquinas puedan leer, descifrar, entender y
generar lenguaje humano de una manera útil y signi-
cativa, permitiéndoles realizar tareas como traducir
idiomas, resumir textos, o responder preguntas.
Esta sería la rama de la IA donde los contadores pue-
den apoyarse en su práctica para obtener asesoría en todo
momento, constituyéndose en un soporte fundamental de
la profesión. Es importante de igual manera siempre man-
tener el juicio profesional propio, más que todo en lo que
se reere con asuntos de la ética, así como planicación y
ejecución de una auditoria, en donde las pruebas de con-
trol y los procedimientos de sustanciación son fundamen-
tales y un arte a su vez que el contador con experiencia
debe desarrollar, así como ser el e independiente en los
objetivos de auditoría, así como las evidencias encontra-
das y el informe que vaya a emanar.
En el mismo orden de ideas, otra de las ramas de la
IA, en la cual encontramos un importante desarrollo en la
actualidad es en la de la visión por computadora. Este es
denido por Szeliski, R. (2010) como:
• Visión por Computadora (Computer Vision) es un
campo de la IA y el aprendizaje automático que se
enfoca en permitir que las computadoras interpre-
ten y entiendan información visual del mundo, como
imágenes y videos. Su objetivo es automatizar tareas
que el sistema visual humano realiza, permitiendo a
las máquinas identicar, procesar y analizar objetos,
personas y escenas.
Este elemento de la IA se puede decir que tiene más
impacto en la práctica de libre ejercicio, pudiendo aportar
a las redes sociales del contador o en la formación, me-
diante la creación de contenido automatizado que permita
difundir el conocimiento en áreas especícas de la conta-
bilidad y la auditoría.
Por último, tenemos a la robótica. Denida por Sici-
liano, B., Sciavicco, L., Villani, L., & Oriolo, G. (2009):
• La robótica es un campo multidisciplinario de la inge-
niería y las ciencias de la computación que se dedica
al diseño, construcción, operación y uso de robots. Su
objetivo es la creación de máquinas programables que
pueden interactuar con el entorno físico para realizar
tareas, a menudo complejas, repetitivas o peligrosas,
de manera autónoma o semiautónoma. La robótica
moderna se apoya fuertemente en la IA para dotar a
los robots de la capacidad de percibir, razonar y tomar
decisiones.
En esta rama es donde se ve poca aplicación e im-
pacto en la profesión del contador. Capaz podríamos decir
que no se observa un impacto directo de la robótica en
el ejercicio al ser una labor poco peligrosa y no física. Sin
embargo, dependerá del tipo de industria en donde se
desenvuelva. Si se trata de un sector intensivo en trabajo
o en capital, de venta de bienes o servicios; por ejemplo,
en una institución bancaria, la labor es intelectual y se
venden servicios.
Al contrario, en la industria automotriz o de logísti-
ca, se tendrá que tomar decisiones de reconocimiento de
transacciones basadas en una industria de creciente robo-
tización, lo cual terminará impactando los registros conta-
bles que deban hacerse. Asimismo, un sector tan intensivo
en trabajo como la arquitectura y la construcción puede
verse impactado de forma signicativa por la robótica en
los próximos años, cambiando en la práctica el modelo de
negocios y por ende el rol del contador.
Recibido: 22-04-2025. Aceptado: 16-08-2025
Innovación y Gerencia Vol XI. Nº2. 2025
La contabilidad, auditoria y la detección de fraudes,
lavado de dinero y corrupción en el contexto de la IA
La auditoría es el proceso sistemático de obtener y
evaluar de manera objetiva la evidencia sobre las arma-
ciones relativas a los actos y eventos económicos, con el
n de determinar el grado de correspondencia entre estas
armaciones y los criterios establecidos, y comunicar los
resultados a los usuarios interesados Arens, A. A., Elder, R.
J., & Beasley, M. S. (2014).
Un proceso sistemático implica que es una serie de
pasos bien planicados y organizados, haciendo uso de
una metodología previamente denida en donde la fun-
ción fundamental es obtener evidencia de que los saldos
reejados en los balances reejan elmente la realidad
económica de la organización.
La obtención y evaluación objetiva de evidencia. Se
traduce en que los auditores deben recolectar pruebas
sucientes y apropiadas para respaldar sus conclusio-
nes. La objetividad es clave, ya que deben mantener una
mentalidad imparcial y no verse inuenciados por la ad-
ministración de la empresa o por sus propias creencias.
La evidencia puede ser de varios tipos: documentos, con-
rmaciones de terceros, observaciones físicas y resultados
de procedimientos analíticos.
Por ello, se puede armar que una auditoria es un
examen a los estados nancieros, para evaluar la integri-
dad de los activos, la exactitud de los saldos y la presen-
tación de la información acorde a los principios de conta-
bilidad generalmente aceptados y a las normas aplicables
al país de referencia, juzgando si la compañía está en
cumplimiento con los referidos principios o reriendo su
grado de cumplimiento con estos, proponiendo una serie
de ajustes de auditoría que tendrán que ser adoptados por
la gerencia para cumplir esto a cabalidad.
Aquí es donde la IA puede tener un impacto signica-
tivo, pudiendo ayudar al auditor a planicar su auditoría
de forma sistemática, ya que estos algoritmos actúan de
esta manera, con procesos por etapas, paso por paso, pu-
diendo determinar áreas de riesgo especíco dependien-
do del rubro en el que ejecute sus funciones la compañía
siendo objeto de auditoría. Para un auditor resulta vital
a la hora de ejecutar una auditoría mantener el arte hu-
mano, la independencia y el juicio, apoyándose en estos
sistemas simplemente para planicar y recordar algunos
aspectos a tomar en cuenta que puedan complementar su
función.
La IA, operativamente en contabilidad, puede detectar
saldos inversos en cuentas por cobrar o pagar. Asimismo
deudores o acreedores con saldos inusuales, teniendo la
potencia de analizar hasta 100% de los datos de la compa-
ñía, detectando transacciones potencialmente fraudulentas.
Esto es primordial para que el auditor pueda descartar
el riesgo de fraude o identicar errores u omisiones mate-
riales en la contabilidad interna de la empresa. No obstan-
te, es importante que los auditores consideren los aspectos
técnicos de cómo funciona el aprendizaje automático incor-
porado en los software contables basados en IA.
En esto, se destacan procesos que podrían generar
aún errores de clasicación o de imputación en los saldos.
En el adjunto que se presenta a continuación, en la tran-
sacción adjunta se evidencia que el programa de forma
automática que se debe imputar a la cuenta 6305 software:
Pero al revisar el detalle del proveedor se evidencia
que históricamente se ha imputado esta transacción recu-
rrente a la cuenta 6155 dues and subscriptions.
Recibido: 22-04-2025. Aceptado: 16-08-2025
Innovación y Gerencia Vol XI. Nº2. 2025
Es trascendental que el auditor profundice en el me-
canismo sobre el cual operan el software moderno basado
en IA. En este contexto, se debe hacer énfasis en cómo el
aprendizaje automático podría llevar a la compañía a cla-
sicar erróneamente transacciones sin que eso implique
un riesgo de fraude o una práctica de corrupción o lavado
de dinero.
Por ende, el criterio y juicio son elementos funda-
mentales que formarán parte ciertamente de los procesos
de la contabilidad que se desarrollan, necesitando distin-
guir correctamente el reconocimiento de las transacciones
que se den en el ambiente antes descrito:
Esto lo otorga el entendimiento de la industria es-
pecíca del negocio en cuestión. Esto posicionará a los
auditores que logren adaptarse en un sector privilegiado
del mercado, pudiendo ejecutar sus auditorías de forma
eciente y a su vez de forma sustancial y completa, al apo-
yarse en esta gran herramienta tecnológica de inclusión y
análisis de datos que representa la IA.
Explicado esto, las prácticas que el auditor desea des-
cartar inicialmente son: el lavado de dinero es el proceso
de transformar las ganancias obtenidas de actividades
criminales en activos aparentemente legítimos, de mane-
ra que el origen ilícito no pueda ser rastreado. El proceso
suele constar de tres etapas principales: colocación (in-
troducir el dinero ilícito en el sistema nanciero), estra-
ticación (realizar múltiples transacciones para ocultar el
rastro) e integración (reintroducir el dinero en la economía
como si fuera legal). OECD (2019).
La corrupción se dene como el abuso de un poder o
posición de conanza para obtener un benecio privado,
Transparencia Internacional. (2022). Esto es una práctica
en donde las rmas de auditoría se han visto envueltas,
dada la diversidad de escándalos de fraude a comienzo
y mediados de siglo, en donde las auditoras vieron su re-
putación caer como consecuencia de lo mencionado. Son
asuntos complejos que atañen a legislaciones internas en
cuanto a la verdadera independencia del auditor, siendo el
cliente auditado quien termina contratando y pagando la
factura de su propia auditoría.
Esto puede ser una oportunidad fundamental de la
IA de irrumpir y hacer obligatorio determinados proce-
sos de control para detectar el fraude, lavado de dinero
o corrupción, así como determinar las fallas de auditoría
o las carencias en la verdadera independencia en el jui-
cio profesional de la rma, pudiendo ser monitoreado en
tiempo real por los accionistas o personas interesadas en
la gestión sana de las compañías objeto de examen de sus
estados nancieros.
Futuro de la IA y la auditoria
La IA está transformando y seguirá transformando la
práctica contable y por ende la manera de hacer la audito-
ría. En este contexto se espera un ambiente regulatorio más
amplio, con legislaciones haciendo énfasis en la forma de
supervisar las transacciones realizadas con criptomonedas
o en el mercado de capitales, las técnicas empleadas para
valorar empresas, poniendo énfasis en el valor razonable,
si esto se está constituyendo una expresión el o real de lo
que acontece en el mercado o se trata de burbuja especula-
tiva. En segundo lugar, se transformará el proceso manual a
uno más automatizado, donde antes se realizaba con mues-
tra y en el futuro con datos completos de la empresa.
Recibido: 22-04-2025. Aceptado: 16-08-2025
Innovación y Gerencia Vol XI. Nº2. 2025
Los procesos repetitivos están siendo modicados
y automatizados. La IA se encargará de procesos repeti-
tivos como la conciliación de facturas, la vericación de
transacciones y la documentación básica. El monitoreo
permanente y continuo por medio de estos mecanismos
es una de las metas fundamentales de la IA en el área
de auditoría, haciendo énfasis en el control interno y las
transacciones, focalizándose en la detección de errores,
omisiones o problemas de forma temprana.
Esto modicará el rol del auditor a ser un analista de
riesgo de fraudes, lavado o corrupción, permitiendo eva-
luar los hallazgos de las transacciones inusuales de halle la
IA y tomando su juicio profesional y ética para determinar
si son errores del sistema en sí o si en verdad existen esas
desviaciones signicativas o materiales puntualizados.
Resultados y discusión
La IA está transformando la profesión del contador de
una manera acelerada. El software que incorpora IA tiene
la capacidad de reconocer y clasicar transacciones por
medio de uno de sus componentes, como lo es el Machine
Learning. Esto anteriormente señalado, supone signica-
tivos desafíos para el auditor para adaptar su trabajo a
este contexto, en un ambiente donde se busca mitigar el
riesgo de fraude y al mismo tiempo identicar errores u
omisiones.
El auditor, como profesional externo a las compañías
para las que ejecuta su trabajo, es fundamental que se re-
lacione con la manera como operan los nuevos software
contables. El machine learning, como se menciona con an-
terioridad, reconoce y clasica transacciones basadas en
un aprendizaje del pasado. Aquí es donde el auditor debe
tomar en cuenta lo que constituya errores y omisiones o
una presunción de fraude, evidenciando y recomendando
a las compañías el mantener políticas internas que permi-
tan distinguir estos aspectos, estableciendo claramente el
rol del contador en este ambiente tecnológico.
Las constantes transformaciones que supone la IA
permitirán el procesamiento de datos, a su vez de consti-
tuirse en fuentes de consulta importantes. Estos aspectos
ya deben ser incorporados en las políticas contables de
una empresa, como afrontar los desafíos que puede su-
poner la IA y establecer los límites en cuanto al reconoci-
miento, registro y presentación de transacciones basadas
en la contabilización por machine learning.
El rol del contador como analista y detector de des-
viaciones sigue siendo un aspecto fundamental con el cual
apuntalar los procesos contables. Por ende, la incorpora-
ción de estas tecnologías debe ser con políticas expresas
y el conocimiento fundamental de ellas y los elementos
propuestos tanto como por el lenguaje que se reeja en
asesorías, así como el machine learning, en el que se reco-
nocen transacciones considerando el pasado.
Conclusiones
La IA es una fuerza transformadora de los procesos -
nancieros y contables en donde el auditor tiene la necesi-
dad imperiosa de conocer como operan estos mecanismos
y adaptar su examen a la forma como esta tecnología tra-
baja dentro de las organizaciones. Esto es un asunto que
redimensiona y redene al auditor dentro del contexto or-
ganizacional, siendo una actividad sumamente importante
para la sociedad, al asegurar la eciencia y la lucha contra
la corrupción pilares que se encuentran dentro del rango
donde opera el contador auditor. Sin embargo al haber
sido una actividad extensiva en trabajo humano, era sus-
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ceptible en gran medida a errores, omisiones o corrupción
y eso se tradujo en escándalos nancieros en el siglo XX y
XXI, lo cual ha demostrado la necesidad de mecanismos
más robustos para detectar el fraude y la corrupción. Es
aquí donde la IA emerge como un aliado indispensable y
vital para asegurar el cumplimiento eciente y productivo
en las empresas.
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mate-crisis
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INNOVACIÓN Y GERENCIA
Revista cientíca arbitrada
Universidad Dr. José Gregorio Hernández
Maracaibo - Venezuela
Vol XI. Nº2
Julio - Diciembre 2025
ISSN 3005-5172 Publicación semestral
Depósito Legal: ZU2023000012
La Revista Innovación y Gerenciaes una publicación semestral de laUniversidad Dr. José Gregorio Hernández (UJGH),
que surge con el propósito de convertirse en una importante referencia entre los órganos de difusión universitarios que
existen en la actualidad.Publicaartículos científicos, ensayos, críticas de libros, sobre aspectos asociados con procesos
de innovación. En los cuales se presentan conocimientos novedosos, nuevas ideas y experiencias teórico-prácticas,
que contribuyen con las diferentes disciplinas del conocimiento. Además,abarca temas relacionados con la gerencia,
término con gran auge en los tiempos actuales, desde la perspectiva de entender nuevos retos y formular estrategias
orientadas a dar respuestas a los procesos de transformación que experimenta la sociedad moderna. Las contribucio-
nes científicas difundidas en este medio, serán el resultado de investigaciones teóricas o experimentales de carácter
inédito y original.La revista está dirigida a investigadores, catedráticos, profesionales, estudiantes y el público en ge-
neral, interesados en ampliar sus conocimientos sobre temas de actualidad y relevancia en las áreas primordiales del
desarrollo social.
Tiene como misión contribuir con la difusión y promoción permanente de la producción intelectual, desde la perspec-
tiva de presentar nuevos aportes dentro de los procesos de investigación y divulgación académica. Su visión está orien-
tada a proyectarse como un órgano de divulgación de reconocido prestigio en la comunidad académico-científica, capaz
de afianzar el desarrollo y ejecución de importantes retos en materia de generación de conocimientos.
Objetivos:
• Dar a conocer la profucción intelectual, mediante la publicación de trabajos de calidad y adaptados
a una nueva visión de la ciencia, orientada a la búsqueda de nuevos conceptos y paradigmas.
• Fomentar la investigación científico - técnica.
• Incentivas a los docentes e investigadores a desarrollar diversas líneas de investigación mediante las
cuales se ejecuten proyectos viables.
• Propiciar un medio editorial en el cual puedan confrontarse ideas y criterios vanguardistas vincula-
dos con las diversas áreas del saber.
• Promover el intercambio de información con otras instituciones dedicadas a impulsar el progreso
cientifico de la región y el país.
Esta publicación se cuentra indizada en:
Latindex (América Latina, el Caribe, España y Portugal)
Advanced Science Index
Mir@bel “(RE) CUEILLIR LES SAVOIRS”
INNOVACIÓN Y GERENCIA
Universidad Dr. José Gregorio Hernández.
Decanato de Investigación y Postgrado. Dirección del Fondo Editorial.
Calle 89B entre Av. 15 Delicias y Av. 14C. Maracaibo, estado Zulia Venezuela.
Correo electrónico: fondoeditorial@ujgh.edu.ve.
INNOVACIÓN Y GERENCIA
Revista cientíca arbitrada
Universidad Dr. José Gregorio Hernández
Maracaibo - Venezuela
Vol XI. Nº2
Julio - Diciembre 2025
ISSN 3005-5172 Publicación semestral
Depósito Legal: ZU2023000012
Tabla de Contenido
Editorial
Artículos
•Elementos del ADN organizacional: Huella genética de las universidades privadas
Elements of Organizational DNA: Genetic Footprint of Private Universities
Harvin Fernández, Losangela Palmar
•Producción cientíca y capital intelectual en Venezuela: un análisis de 20 años
Scientic Production and Intellectual Capital in Venezuela: A 20-Year Analysis
María Eugenia Crespo, Maribel Ordoñez, Juan Carlos Linares
•Gobierno abierto y electrónico como herramientas para la transformación del modelo de gerencia pública
Open Data and Digital Government as Drivers for Change in the Public Management Paradigm
Jennifer Quintero Medina, Bárbara Ordoñez Soto
•Flujo de caja: Herramienta para las decisiones nancieras en la Administración Pública
Cash Flow: A Tool for Financial Decision-Making in Public Administration
Jinlueisker Chacín
•Análisis PESTEL de los deberes formales tributarios en el expendio de licores
PESTEL Analysis of Formal Tax Obligations in the Liquor Trade
Dicson Javier Leal López, Verónica Chiquinquirá Vera Villalobos
•Estrategia psicoeducativa para desarrollo del aprendizaje en niños con TDAH
Psycho-educational strategy for learning development in children with adhd
Adriana Patricia Tovar Hernández, Marco Adrian Peñaloza Tovar
•Impacto de la inteligencia articial en la calidad de servicio en empresas de servicio
Impact of articial intelligence on service quality in service companies
Xavier Alexander Urdaneta González, Eloy David Oropeza Fuenmayor
•El aula invertida como herramienta para la formación continua del docente universitario:
una estrategia para la innovación educativa
Benets of the Flipped Classroom in University Teacher Training
Miriam Peña, Danyelis Báez
•Evaluar la auditoria en el contexto de la inteligencia Articial
Evaluate auditing in the context of articial intelligence
Rafael Ricardo Espina Pion
•Estrategias de supervisión y diálogo para fortalecer la gestión organizacional educativa
Supervision and Dialogue Strategies to Strengthen Educational Organizational Management
Yendry Ramón González Bravo, Alice Paola Sánchez Carrizo
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